Туристический налог

До недавнего времени путешественники, выбирающие для отдыха популярные российские здравницы, сталкивались с понятием «курортный сбор», который был введен в четырёх регионах: Краснодарский край, Ставропольский край, Алтай и Крым.

С 1 января 2025 года на смену курортному сбору пришел туристический налог, который является местным налогом, устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и включается в стоимость проживания, а не оплачивается отдельно, как курортный сбор. Законом №362-ФЗ от 29.10.2024 отменено требование выделять туристический налог отдельной строкой в кассовом чеке. Главное отличие новой системы заключается и в масштабе: она может действовать по всей России, однако право устанавлить его на конкретной территории предоставлено местным властям.

Трансформация фискальной политики в сфере туризма продиктована необходимостью повышения конкурентоспособности и качественного обновления инфраструктуры. Введение туристического налога призвано увеличить поступления в бюджет, которые планируется направлять на конкретные нужды: ремонт дорог, благоустройство пляжных зон, реставрацию объектов культурного наследия и поддержку экологических проектов. Финансирование отраслевых программ позволит поднять уровень сервиса в гостиничном бизнесе и обеспечить стабильный экономический рост. Благодаря дополнительным средствам, которые привлекаются с туристического налога, можно открыть новые информационные центры, улучшить сервис и повысить безопасность.

В отличие от фиксированного курортного сбора, туристический налог рассчитывается как процент от фактической стоимости проживания в гостинице, хостеле или ином месте временного пребывания.

Налогоплательщиками являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, чья деятельность связана с оказанием услуг по временному размещению гостей.

Чтобы услуга по предоставлению мест для временного проживания граждан подпадала под действие туристического налога, средство размещения должно соответствовать двум обязательным условиям (согласно ст. 418.3 НК РФ в редакции закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ):

1. Законные права. Гостиница, отель, хостел должны находиться в собственности налогоплательщика либо использоваться им на законных основаниях (договор аренды, субаренды или безвозмездного пользования).
2. Наличие в государственном реестре: нужно включить объект в реестр классифицированных средств, предусмотренный № 132-ФЗ от 24.11.96 г. Это означает, что учреждение прошло необходимую сертификацию и соответствует установленным стандартам качества. К данной категории относятся гостиничные комплексы и отели любой категории звёздности, в том числе эконом-сегмента: хостелы, кемпинги, глэмпинги, а также учреждения, где оказывают услуги санаторно-курортного лечения. Их в этот список включат автоматически.

Если хотя бы одно из условий не выполнено (например, не пройдена классификация), начисление туристического налога в соответствии с действующим законодательством не применяется.

Кто освобожден от уплаты:

• физические лица, сдающие жилые помещения (квартиры, апартаменты) в посуточную аренду без статуса ИП;
• социальные учреждения, такие как студенческие общежития, ведомственные гостиницы и иные фонды.

Налоговая база не формируется при заселении следующих лиц:

• Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, Героев Труда, а также полных кавалеров ордена Славы;
• участников и инвалидов Великой Отечественной войны;
• ветеранов и инвалидов боевых действий;
• жителей блокадного Ленинграда, а также граждан, проживавших в период осады в Сталинграде и Севастополе;
• инвалидов I и II групп, детей-инвалидов и инвалидов с детства;
• лиц, осуществлявших службу в органах ПВО и работавших на прифронтовых объектах в годы Великой Отечественной войны;
• участников специальной военной операции (СВО).

Местные власти, а также власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус» наделены полномочиями расширять данный перечень (согласно п. 3 ст. 418.4 Налогового кодекса РФ).

Гражданин обязан предоставить оригиналы документов, удостоверяющих принадлежность к льготной категории.
Администратор гостиницы снимает с них копии и подшивает в архив. Данная процедура служит обоснованием для невзимания налога с конкретного постояльца при налоговых проверках.

Налоговая база для исчисления туристического налога — это стоимость услуги по временному проживанию, рассчитанная без учета НДС. Данное определение закреплено в пункте 1 статьи 418.4 Налогового кодекса РФ.
Проще говоря, при расчете налога берется «чистая» цена проживания в номере, без добавления налога на добавленную стоимость. Это важно учитывать как отельерам при формировании отчетности, так и туристам при анализе итоговой стоимости бронирования.

• Отельеры могут включать налог в итоговую стоимость проживания без детализации;
• Туристы видят цену «под ключ», что упрощает восприятие стоимости услуги;
• При этом обязанность исчислить и уплатить налог за отельера сохраняется в полном объеме.

Туристический налог определяется умножением налоговой базы (стоимости проживания без налогов) на ставку налога, которая в 2026 году составит не больше 2%.

Если рассчитанный размер оказывается ниже минимального порога, к уплате подлежит фиксированный налог, который рассчитывается просто: 100 рублей × количество суток проживания.
Ставки могут различаться в зависимости от сезона и категории, но они не могут быть меньше 100 руб.

Федеральная налоговая служба дает четкие разъяснения (глава 33.1 НК РФ), когда можно не платить туристический налог:

• Если гость полностью оплатил проживание в декабре 2024 года (до вступления закона в силу), но фактически воспользовался услугой в январе 2025 года, налог не взимается.
• Если услуга была оказана в декабре 2024 года, а расчет прошел уже в январе 2025 года, то новые правила не применяются.

Важный момент для отельеров и туристов: если произошла отмена бронирования, клиент опоздал к заезду или вовсе не приехал (но штраф за простой был удержан), туристический налог с этой суммы не исчисляется. Налог взимается только за фактически оказанные услуги.

Если налоговая ставка установлена на уровне 0%, то применяется правило «минимального налога»: к уплате подлежит фиксированная сумма из расчета 100 рублей за сутки проживания.

1. Мониторинг региональных ставок. Размер налога варьируется в зависимости от субъекта РФ, категории отеля и сезона. Выбор направления с более мягкой налоговой политикой или поездка в межсезонье могут сократить бюджет поездки.
2. Раннее бронирование заранее помогает не только сэкономить на стоимости номера, но и избежать неожиданностей, связанных с изменением ставок в момент окончательного расчета.
3. Оформление на льготника. Если в группе путешественников есть человек, имеющий право на налоговые льготы, целесообразно заключать договор размещения именно на его имя. Тогда отельер освобождается от обязанности начислять туристический налог на данную бронь, и имеет возможность предложить гостю более выгодную итоговую цену.

Ответственность за перечисление туристического налога полностью лежит как на юридических лицах, так и индивидуальных предпринимателях (ИП), осуществляющих деятельность в гостиничной сфере. Ранее сумма полученного туристического налога учитывалась в составе доходов налогоплательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН). Теперь, согласно текста письма ФНС России от 30.05.2025 № СД-4-3/6507@: владельцы отелей на УСН вправе не включать суммы туристического налога в свои доходы.

Важно помнить: обязанность сдавать отчетность возникает ежеквартально, независимо от финансового результата. Даже если в отчетном периоде отель не принял ни одного гостя, в ФНС надо подать «нулевую» декларацию, чтобы избежать штрафов за нарушение сроков отчетности.

Декларация по туристическому налогу — это стандартизированный документ, в котором указываются следующие сведения:

• Полное название компании или ФИО предпринимателя, ИНН, КПП, а также код инспекции, куда подается отчет.
• Общий размер доходов, полученных от гостиничных услуг (строго без учета НДС).
• Параметры налогообложения
• Корректирующие данные: сведения о вычетах или изменениях, если таковые имели место в периоде.
• Применение минимального налога: если расчетная сумма налога оказалась ниже установленного минимального порога (100 руб./сутки), в декларацию вносится сумма минимального налога.
• Итоговый размер налога, который необходимо перечислить в бюджет.
• Подтверждение достоверности: подпись руководителя, ИП или уполномоченного представителя.

Способы подачи:

• Через Личный кабинет на официальном портале ФНС или с использованием бухгалтерских систем и операторов электронного документооборота (ЭДО). Электронная форма, утвержденная приказом от 5 ноября 2024 г. № ед-7-3/992@, наиболее быстрый и рекомендуемый способ.
• Личная подача бумажного носителя в ИФНС или отправка по почте заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении.

После успешной подачи декларации необходимо оплатить налог. Перечислить средства в бюджет можно следующими способами:

1. Банковский перевод с расчетного счета организации;
2. Через Личный кабинет на сайте налоговой службы;
3. С использованием платежных систем (при наличии такой технической возможности в регионе).

Внимание к реквизитам
При формировании платежного поручения критически важно корректно указать:

• ИНН и КПП плательщика;
• Актуальный код бюджетной классификации (КБК) для туристического налога;
• Реквизиты принимающего налогового органа;
• Точную сумму платежа.

Ошибка в любом из этих параметров может привести к тому, что платеж будет зачислен неверно, а у налогоплательщика возникнет техническая задолженность.

Особенности уплаты
Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения средства размещения в срок до 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. За первый квартал нужно рассчитаться до 28 апреля, за второй — до 28 июля, за третий — до 28 октября, за четвёртый — до 28 января следующего года. Бухгалтера должны использовать отдельные субсчета к счетам 68 и 90 аналогично НДС. Налог перечисляют в составе ЕНП. При этом обычно не требуется, потому что декларация подается не позднее 25-го числа месяца после квартала.

Порядок консолидации платежей зависит от географии расположения:

• В рамках одного муниципалитета. Если организация управляет несколькими гостиницами в пределах одного города, она может подавать единую декларацию и уплачивать налог централизованно через один налоговый орган. Если вы выбрали одну инспекцию, то остальные (по адресам других объектов) тоже надо письменно уведомить.
• В разных регионах РФ. Если средства размещения расположены на территориях разных субъектов страны (например, санаторий в Сочи и отель на Алтае), упрощение не применяется. В этом случае подача деклараций и уплата налога производятся раздельно для каждого региона, по месту нахождения каждого объекта. Для этого не позднее чем за 30 рабочих дней до срока сдачи декларации нужно будет направить уведомление в ИФНС (ст. 418.9 НК РФ в редакции закона от 12.07.2024)

«Академия гостеприимства» предлагает онлайн курсы по повышению профессионального уровня в гостиничном учете и ведению документации в туристической инфраструктуре разных уголков страны.